Как и зачем управлять налоговыми рисками в компании: полное руководство

⏱ Время чтения: 5 минут

«Кто не рискует, тот уверен в стабильности своего бизнеса», — в этих словах заключается суть управления налоговыми рисками. Специалист этого профиля способен уберечь компанию от материальных потерь. Ведь, например, штрафы и пени за нарушения в уплате налогов могут нанести серьезный ущерб финансовой стабильности бизнеса. Грамотное применение налоговых льгот, знание правил проведения мероприятий налогового контроля, налоговые аспекты сделок — этими вопросами занимается специалист отдела управления налоговыми рисками. Что еще входит в его компетенции? Какие принципы и приемы он использует в своей работе? Как попасть на такую должность? Обо всем этом читайте в материале. 

Что такое управление налоговыми рисками

Налоговые риски можно трактовать как возможность возникновения неблагоприятных финансовых, репутационных и уголовных последствий. 

Управление налоговыми рисками — это комплекс мероприятий, которые направлены на минимизацию вероятности этих последствий. 

Анализ нарушений проверяющих во время налогового контроля, налоги в сделках, льготы, правильное исчисление отдельных видов налогов — все это входит в обязанности специалиста по управлению налоговыми рисками. 

Дмитрий Кириллов, преподаватель образовательной экосистемы Moscow Digital School и советник Lidings, рассказал об эффективности работы таких специалистов: 

«Один из примеров процессуальных нарушений — это допрос в качестве свидетеля работника организации по вопросам, которые не относятся к его должностным обязанностям, и принуждение его «додумывать» нужные проверяющим ответы. Адвокат или налоговый специалист внутренней службы организации, знакомый с налоговым процессом, с легкостью пресек бы эти манипуляции (адвоката в такой ситуации еще и не смогли бы допросить по деятельности его доверителя). 

Примером «материальных» нарушений могут послужить неправильная трактовка проверяющими сделки организации, недостаточно внимательное изучение исполнительной документации по такой сделке, искаженное толкование норм налогового законодательства — все это в конечном итоге может привести к доначислению налогов, пени и штрафов. Специалист в сфере налогообложения и налоговых споров представляет вектор мысли проверяющих и в ходе проверки либо обжалования ее результатов может сделать акценты на нужные детали операций налогоплательщика. 

Это те случаи, когда узкая специализация профессионала в налоговой сфере поможет существенно снизить налоговые риски организации. Бухгалтер (ведь именно на этого работника часто возлагают функции по налоговому контролю), сфокусированный на вопросах учета и отчетности, может прекрасно делать свою работу, но не иметь специфического процессуального опыта, а это в конечном итоге может такие риски повысить». 

Особенности налоговых рисков

Само понятие «риск» не всегда несет негативную коннотацию. Например, последствия риска могут в соотношении 50/50 оказаться как положительными, так и отрицательными. Или иметь другое соотношение в процентах, но все же с сохранением вероятности благоприятного исхода. 

С налоговыми рисками иначе. Речь всегда идет о предотвращении негативных последствий. 

Также к особенностям налоговых рисков относятся:

1. Сложность оценки: порой предусмотреть все риски просто невозможно. Например, когда компания ограничена в сроках подписания договора, она может не успеть изучить все налоговые аспекты, которые повлечет сделка;

1. Тесная связь с пробелами в законодательстве: некоторые нормы права по-разному трактуют разные эксперты, суды и другие участники процесса. Также отсутствие правоприменительной практики (часто это связано с нововведениями в законодательство) вызывает вопросы относительно последствий за нарушения и ошибки компании. 

Виды рисков

Классифицировать налоговые риски можно по самым разным признакам. Например, по факторам, которые их определяют: внешние (законодательные изменения, события, связанные с политикой и экономикой) и внутренние (то, что образуется в процессе деятельности компании).  

Другая типология включает:

1. риск упущенной выгоды;

2. 
риск потерь материальных и иных ценностей;

3. инвестиционный риск;

4. риск неплатежеспособности. 

Еще одна классификация разделяет риски по виду последствий на:

1. Риск налогового контроля: зависит от добросовестности и исполнительности налогоплательщика (компании). Если он честно соблюдает закон, то риски связаны лишь с нахождением во время налоговой проверки ошибок налогового учета. Если же компания старается всеми способами, в том числе с применением ухищрений, сократить выплаты налогов, то риски будут значительно выше.

2. Риски усиления налогового бремени связаны с экономическими проектами длительного цикла. Так, при инвестициях в недвижимость важно учитывать возможность отмены льгот и увеличение налоговых ставок в будущем. Также эта категория связана, например, с долгосрочными кредитами и инвестициями в оборудование.

3. Риски уголовного преследования: особенно важны для крупных предприятий, руководители которых в случае выявленных серьезных налоговых нарушений могут понести уголовную ответственность.

 Задачи и приемы риск-менеджмента 

Специалист по налоговым рискам выстраивает свою работу следующим образом: 

1. Отслеживание изменений законодательства, ситуации в экономической и политической среде, внутри компании;

2. Выявление рисков, которые могут грозить компании;

3. Определение размера потерь, которые понесет компания в случае наступления налоговых рисков;

4. Разработка алгоритма минимизации рисков, программы мероприятий, которые необходимо провести в компании;

5. Составление финансовой отчетности на основе действий, которые могут привести к возникновению налоговых рисков. 

По результатам выявления рисков специалист может использовать следующие приемы.

Первый — это избежание риска. Например, отказ от выполнения проекта, заключения сделки и иных действий, которые связаны с большими рисками. 

Второй — снижение степени риска. Проведение мероприятий, которые снизят вероятность возникновения налоговых рисков и потери в случае их наступления. 

Третий — принятие риска. В этом случае владелец бизнеса знает, какие риски могут наступить, и готов возместить потери. Например, с помощью создания резерва для покрытия убытка. 

Методы оценки налоговых рисков

Для оценки налоговых рисков используются те же методы, что и для оценки финансовых. Они подразделяются на две категории: качественные и количественные. 

К первым относятся:

1. Экспертные: специалист компании обрабатывает мнения других экспертов, чтобы оценить возможные масштабы потерь и перспективу их возникновения. Экспертный метод используют в случаях нехватки информации и ситуациях, когда формальные математические инструменты использовать невозможно.

2. Рейтинговая оценка: ее можно отнести к подвиду экспертного метода. Это полуформализованный подход, в котором используется сочетание финансово-экономических и балльных оценок. Последние формируются на базе мнений экспертов. 

3. Метод аналогов: текущий проект (компания) сравнивается с похожими, на основании чего выделяются и анализируются потенциальные риски. 

Группа количественных методов подразделяется на экономико-статистические и аналитические. Инструментами первой подгруппы являются дисперсия, стандартное отклонение и коэффициент вариации. Плюсы — простота расчетов (по конкретным формулам), минусы — работа с большими массивами чисел. 

В аналитическом методе более широкое разнообразие инструментов. Это и моделирование с использованием ЭВМ-системы, и выявление факторов, которые наиболее сильно влияют на итоговые показатели, выбор с помощью дерева решений и другое. 

Иные аспекты контроля налоговых рисков

Разберем конкретные риски, с которыми наиболее часто сталкивается бизнес, а потому их предусмотрение избавит от множества материальных потерь. 

1. Сотрудничество с недобросовестными контрагентами

Риск важно просчитать в случаях сотрудничества с новыми или малоизвестными компаниями. Задача: проанализировать все договоры с контрагентом, запросить у него документы, подтверждающие его возможность выполнять трудовые и денежные обязательства. Соберите пакет справок, свидетельств и других материалов, которые в случае возникновения судебного разбирательства будут доказывать, что со своей стороны вы соблюли все требования закона и выполнили обязательства. 

1. Переквалификация взаимоотношений с самозанятыми и ИП в трудовые

Наличие риска чревато доначислениями НДФЛ и страховых взносов. Обстоятельства, которые могут стать причиной переквалификации взаимоотношений в трудовые: 

– фиксированная оплата за определенный срок работ, а не результат, регулярные выплаты;

– длительный характер сотрудничества;

– поиск самозанятых и ИП через объявления о найме на работу;

– выполнение самозанятыми и ИП работ только в одной организации, и/или ранее в этой же организации они работали по трудовому договору;

– собеседование через отдел кадров;

– рабочее место находится на территории заказчика. 

Только устранение всех этих обстоятельств позволит избежать данного риска. 

1. Переквалификация движимого имущества в недвижимое

Риск связан с возможностью отнесения налоговым проверяющим движимого имущество к категории недвижимого. Итог: налоговые доначисления. 

Имущество, не включенное в расчет налоговой базы по налогу на имущество, не должно быть связано с землей и являться неотъемлемой функциональной частью сложного недвижимого объекта. 

1. Переквалификация внутригрупповых услуг в акционерную деятельность

При выявлении этого обстоятельства компанию ждут не только доначисления налога на прибыль, но и штрафы, пени. 

Чтобы доказать, что предоставляемые услуги не относятся к акционерной деятельности, нужно собрать соответствующий пакет документов. 

1. Переквалификация займа в инвестиции

Для минимизации риска нужно выявить причины для начала процедуры взыскания задолженности. Инициировать процедуру, направить досудебную претензию должнику, если он отвечает, что не имеет возможности погасить долг, подать иск в суд. Заключить мировое соглашение и выполнять его условия. 

1. Заключение сделки с аффилированным лицом на нерыночных условиях

Чтобы избежать налоговых доначислений, нужно проанализировать сделки на крупные суммы с аффилированными компаниями или предпринимателями и уточнить у внутренних юриста и бухгалтера компании, отличаются ли цены в таких сделках от цен в договорах, заключенных с не аффилированными контрагентами. 

Грамотное управление налоговыми рисками — неотъемлемый аспект финансовой системы предприятия. Специалистам данного профиля компании хорошо платят за то, что они помогают бизнесу избежать налоговых доначислений и других взысканий. 

Изучить налоговый контроль, погрузиться в процедурные вопросы, научиться оценке налоговых рисков и освоить применение налоговых льгот и преференций в рамках инвестиционных соглашений можно на новом курсе «Управление налоговыми рисками» от Moscow Digital School. Программа включает последние налоговые нововведения и составлена с ориентиром на текущую экономическую ситуацию страны. Чтобы все знания, полученные на курсе, были применимы на практике. Обучение стартует 20 октября 2022 года. Узнать подробности можно на сайте Moscow Digital School.