Внесудебное взыскание налоговых долгов физлиц: что меняется с 1 ноября 2025

О чем материал:

Начал действовать новый порядок взыскания налоговых долгов с физических лиц. Он расширяет инструменты, которыми ФНС может пользоваться без обращения в суд, и немного меняет привычный алгоритм взаимодействия граждан с налоговыми органами.

В этом материале разбираем новую процедуру взыскания, какие ограничения и защитные механизмы предусмотрены, что меняется в сроках и этапах.

Чтобы не пропустить новые материалы от MDS, подписывайтесь на наш Телеграм-канал.

Новые правила взыскания налогов без судебного разбирательства

До 1 ноября 2025 года налоговая могла взыскивать задолженность с физических лиц (которые не являются ИП) только через суд. Сначала гражданину направлялось требование об уплате — и лишь при неисполнении этого требования налоговая имела право обратиться в суд.

С 1 ноября 2025 года действует новый порядок, установленный Федеральным законом от 31.07.2025 № 287-ФЗ. Теперь задолженность физических лиц может взыскиваться двумя способами:

Во внесудебном порядке — если гражданин согласен с суммой долга и не оспаривает его. В этом случае налоговая спишет задолженность напрямую с банковского счета.
В судебном порядке — если налогоплательщик не согласен с долгом, заявляет возражения или оспаривает расчет.

Алгоритм остается прежним: сначала налоговая направляет требование об уплате. Но если гражданин не возражает, дело до суда теперь не дойдет, долг будет автоматически списан в рамках внесудебной процедуры.

Какие категории граждан подпадают под внесудебное взыскание

Новый порядок распространяется на конкретные группы (п. 13 ст. 48 НК РФ):

Физические лица, не являющиеся ИП.
Бывшие индивидуальные предприниматели, утратившие статус ИП на дату принятия решения о взыскании.
Физические лица — налоговые агенты, которые на дату взыскания либо уже прекратили деятельность как ИП, либо являются частнопрактикующими специалистами: нотариусами, адвокатами с адвокатским кабинетом, медиаторами, оценщиками и другими лицами, ведущими частную практику.

Проще говоря, внесудебное взыскание касается всех граждан, которые не ведут бизнес как юрлицо и на момент взыскания не зарегистрированы как ИП, даже если ранее таковыми были.

Бесспорные долги: суммы и условия применения

Порядок касается долгов, которые граждане рассчитывают и уплачивают самостоятельно:

налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
транспортный налог;
налог на имущество физических лиц;
земельный налог;
НПД (налог с самозанятых).

Внесудебно можно взыскать только бесспорную задолженность — ту, с которой человек не спорит. Но порядок направления требования ФНС остается прежним.

Сроки выставления требования зависят от размера отрицательного сальдо ЕНС:

Долг от 500 до 3000 рублей — требование направляется не позднее 1 года с момента, когда долг превысил 500 рублей.
Долг свыше 3000 рублей — требование направляется не позднее 3 месяцев с момента образования долга выше 3000 рублей.

Срок исполнения требования: минимальный срок — 8 рабочих дней с даты получения.

Он может быть увеличен:

Если требование направлено на бумаге: срок исполнения — не менее 30 и не более 45 календарных дней.
Если требование направлено в электронном виде: срок исполняется не более 30 календарных дней (п. 4 письма ФНС от 21.10.2015 № ГД-4-8/18401).

Если в течение этих сроков гражданин не заявляет возражений, задолженность считается бесспорной и может быть списана без суда.

Пошаговый процесс внесудебного взыскания

1. Уведомление и срок для добровольной уплаты

Если гражданин не уплачивает налог вовремя, на его Едином налоговом счете (ЕНС) появляется отрицательное сальдо. Налоговая направляет требование об уплате — через Личный кабинет на сайте ФНС, портал «Госуслуги» или заказным письмом. На добровольную оплату дается не менее 8 рабочих дней (по бумаге — до 45 дней, в электронном виде — до 30 дней). Только после истечения этого срока долг считается подлежащим взысканию.

2. Регистрация решения в реестре ФНС

Если требование проигнорировано, ФНС принимает решение о внесудебном взыскании. Оно должно быть вынесено не позднее 6 месяцев с даты окончания срока уплаты налога; позже вынесенные решения автоматически недействительны.

Решение направляется налогоплательщику теми же каналами связи и в обязательном порядке регистрируется в специальном реестре решений о взыскании. Через неделю после регистрации ФНС формирует и размещает в реестре поручение банкам на списание средств.

3. Автоматическое списание со счетов

После регистрации решения банки обязаны списать сумму долга в пределах отрицательного сальдо ЕНС. Взыскание производится за счет:

средств на банковских счетах, включая зарплатные карты;
электронных денежных средств и цифровых рублей;
драгметаллов на счетах.

При этом сохраняются ограничения закона об исполнительном производстве: с доходов можно удержать не более 50%, а на часть социальных выплат взыскание не допускается. Если денег на счетах недостаточно, налоговый орган обращается к судебным приставам для взыскания за счет иного имущества гражданина, кроме имущества для личного пользования.

Переходные положения для долгов до 1 ноября 2025

Если задолженность по налогам существовала на дату 1 ноября 2025 года, порядок ее взыскания зависит от того, успела ли налоговая обратиться в суд.

Если налоговый орган уже подал иск до 1 ноября, взыскание пройдет по прежним правилам — через суд, после принятия решения.
Если же налоговая не успела обратиться в суд, взыскание по всем налоговым уведомлениям и решениям по проверкам приостанавливается. По этим суммам ФНС направит налогоплательщику «Информационное сообщение». Оно может быть вручено тремя способами:

в Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
в Личный кабинет на «Госуслугах»;
по почте.

После получения такого сообщения у гражданина есть 30 рабочих дней, чтобы заявить о несогласии с начислением. На весь этот период долг исключается из ЕНС и не подлежит автоматическому списанию. Принудительное взыскание также не применяется.

Налогоплательщик получает дополнительное время на проверку начисления, собирает документы и при необходимости инициирует перерасчет или подает жалобу, прежде чем задолженность будет включена в механизм внесудебного взыскания

Как оспорить взыскание: порядок обжалования

Общий принцип защиты: Федеральный закон № 287-ФЗ сохраняет судебную защиту при спорных задолженностях. Если гражданин не согласен с начислениями, взыскание возможно только через суд. Внесудебный порядок применяется только к бесспорным долгам.

Способ	Описание
Подать заявление о перерасчете	Используется при спорах по имущественным налогам или НДФЛ. Основания: ошибочные характеристики объекта, неверная налоговая база, неучтенная льгота, технические ошибки. Назначение: позволяет ФНС оперативно уточнить данные и устранить основания долга. Куда подать: Личный кабинет на Госуслугах или заказным письмом по почте.
Подать жалобу	Подается, если несогласие с: решением по проверке; отменой вычета; требованием об уплате; решением о взыскании. Сроки:апелляционная жалоба — до вступления решения в силу, 1 месяц со дня вручения;жалоба на вступившее в силу решение — 1 год;жалоба на требование или решение о взыскании — 1 год со дня выявления нарушения прав.
Подать уведомление о несогласии с решением вышестоящей инспекции	Основание: жалоба была рассмотрена, но решение не изменено (п. 9 ст. 48 НК РФ). Срок: 30 рабочих дней со дня вынесения решения. Способы подачи:На бумаге: лично или через представителя в ИФНС; через МФЦ; почтой заказным письмом. Электронно: по ТКС; через Личный кабинет. Примечание: форма уведомления будет утверждена ФНС позднее.