Содержание
Самозанятые — неотъемлемая часть рынка труда. Для бизнеса такой формат сотрудничества удобен: компании получают гибкость в подборе исполнителей и экономят на налогах и взносах. Неудивительно, что число самозанятых стремительно растет. По данным ФНС, к концу 2024 года их зарегистрировалось уже более 12 миллионов.
Закон о налоге на профессиональный доход, принятый в 2019 году, позволил компаниям полноценно сотрудничать с самозанятыми, но на практике этот инструмент нередко используется неправильно. Фактически сотрудники работают как штатные, а юридически оформлены по гражданско-правовым договорам. Проблема в том, что вместе с преимуществами появляются риски. В 2025 году этот вопрос стал еще актуальнее, поскольку усиливается контроль со стороны ФНС и Минтруда, вводятся новые правила, а проверки все чаще выявляют подмену трудовых отношений.
В этой статье разберем, какие опасности несет для бизнеса сотрудничество с самозанятыми и как выстроить работу так, чтобы избежать претензий со стороны контролирующих органов.
Чтобы не пропустить новые материалы от MDS, подписывайтесь на наш Телеграм-канал.
Главные риски при работе с самозанятыми
Налоговые риски
Когда человек работает как штатный сотрудник (фиксированный график, должностные обязанности, подчинение руководителю), но оформлен как самозанятый по договору ГПХ, ФНС и Роструд считают это подменой трудовых отношений.
Последствия:
- Административная ответственность (Статья 5.27 КоАП РФ):
- для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юрлица: 5–10 тыс. рублей, при повторных нарушениях — от 30 до 40 тыс. рублей;
- для юрлиц: 50–100 тыс. рублей, повторно — 100–200 тыс. рублей;
- для должностных лиц: 10–20 тыс. рублей, а при повторном нарушении будет дисквалификация от 1 года до 3 лет.
- Налоги: доначисление НДФЛ (13%) и страховых взносов за весь период сотрудничества. Кроме того, начисляются пени за несвоевременную уплату. Есть риск взыскания недоимки и взносов за весь срок взаимодействия.
- Штраф в размере 20%–40% от неуплаченной суммы налога (Статья 122 НК РФ).
- Уголовная ответственность наступит, если сумма неуплаты превысит 15 млн рублей (Статья 199 УК РФ).
Последствия переквалификации договора
Если ФНС или суд установят, что гражданско-правовой договор фактически регулирует трудовые отношения, последствия будут следующими:
- оформление трудового договора и всей кадровой документации (приказ о приеме, личное дело и т. д.);
- доначисление налогов и страховых взносов за весь период сотрудничества;
- выплата работнику задолженности по зарплате, компенсации за отпуск и других обязательных сумм.
Судебные разбирательства
Работник может обратиться в суд, и тогда компании придется выплатить зарплатные долги, компенсации и иные положенные суммы. Судебные процессы могут затянуться, создавая дополнительные расходы и отвлекая ресурсы бизнеса.
Проблемы с договорами
- Ошибки в оформлении ГПХ. Если договор составлен так, что фактически напоминает трудовой (регулярные задачи, фиксированный график, подчинение руководителю), велика вероятность его переквалификации.
- Неопределенное техническое задание. Отсутствие четкого ТЗ или подтверждений разового характера услуг осложняет защиту позиции компании в случае претензий со стороны ФНС или суда.
Репутационные риски
Все вышеперечисленное может привести к потере доверия партнеров и клиентов. И еще сильнее можно пострадать, если о ситуации заговорят в публичном поле.
Как минимизировать риски?
Чтобы избежать проблем с ФНС и судами, организации нужно выстроить грамотные договорные отношения с самозанятыми, закрепить доказательства разового характера сотрудничества.
Правильное оформление договора
Что обязательно включить:
- Результат, а не процесс. В договоре должен быть зафиксирован конкретный итог — выполненная работа или оказанная услуга, а не описание обязанностей.
- Сроки выполнения. Указывайте даты начала и окончания работ. Оптимально ограничиться сроком до 3 месяцев.
- Отсутствие социальных гарантий. Никаких упоминаний отпусков, больничных или иных элементов трудовых отношений.
- Акты выполненных работ. Пропишите обязательное составление и подписание актов в оговоренный срок.
Чего избегать:
- формулировок «работник», «работодатель», «зарплата»;
- ежемесячных фиксированных выплат в одни и те же даты;
- упоминаний графика рабочего дня или должности.
Как правильно прописывать предмет договора:
Используйте термины «заказчик», «исполнитель», «услуга», «акт выполненных работ». Предметом должно быть конкретное задание, а не постоянное выполнение обязанностей по профессии.
Например:
- «оказание юридической услуги по представлению интересов в суде по конкретному делу» — корректно;
- «выполнение обязанностей юриста» — уже рискованная формулировка.
Важные дополнительные положения:
- обязанность исполнителя уведомлять о потере статуса самозанятого и ответственность за нарушение;
- требование выдавать чек на каждую оплату с санкциями за просрочку;
- привязка оплаты к подписанию акта (например, в течение 5 рабочих дней после подписания);
- запрет на установку условия, что самозанятый обязан зарегистрироваться как НПД (налог на профессиональный доход) ради заключения договора.
Доказательства разового характера работ
Необходимо иметь подтверждения, что работа действительно разовая и не относится к основной деятельности компании:
- привлекайте самозанятых для услуг, не являющихся ключевыми для вашего бизнеса;
- не заключайте договоры с бывшими сотрудниками раньше, чем через 2 года после увольнения;
- оформляйте акты приемки на каждый этап работ;
- ведите переписку с четкими заданиями («подготовить отчет до 15 августа»), но не формулируйте ее как график рабочего дня;
- не давайте самозанятому корпоративную почту, пропуск в офис или доступ к внутренним чатам.
Контроль со стороны ФНС
Признаки подмены трудовых отношений указаны в письмах ФНС:
от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@;
от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674;
от 11.11.2024 № АБ-4-20/12835@.
Маркеры риска, как налоговая ищет «прикрытых» сотрудников:
- регистрация самозанятого по инициативе заказчика или одновременно нескольких работников;
- предмет договора — трудовая функция, а не разовое задание;
- важен сам процесс работы, а не результат;
- самозанятый включен в производственные бригады, работает под руководством штатного сотрудника;
- заказчик определяет режим рабочего дня;
- упоминание гарантий по ТК РФ, обеспечение спецодеждой и обучением;
- использование инструментов, помещений и материалов компании;
- доставка «на работу» транспортом заказчика;
- ежемесячные выплаты в фиксированных суммах или дважды в месяц (как зарплата);
- отсутствие других заказчиков у самозанятого;
- акты содержат лишь перечень услуг без конкретного объема.
Альтернативы: когда лучше нанять сотрудника?
Если работа носит постоянный характер
Если задачи повторяются каждый день и являются частью основной деятельности компании — выгоднее и безопаснее взять человека в штат.
Пример: бухгалтер, который ежемесячно ведет учет и формирует отчетность компании. Такие функции нельзя рассматривать как разовые услуги.
Если нужен контроль за процессом, а не только результатом
По договору с самозанятым вы можете требовать лишь результат (например, «сдать отчет до 20-го числа»), но не вправе указывать как, когда и где он работает.
Пример:
- если вам важно, чтобы маркетолог сидел в офисе, отвечал на звонки и был доступен каждый день с 9:00 до 18:00, то это трудовые отношения, и оформлять его как самозанятого — риск;
- если нужен только разовый дизайн рекламного баннера, самозанятый подойдет, потому что результат можно оценить по готовому макету.
Финансовое сравнение
На первый взгляд самозанятый дешевле: он платит всего 4–6% налога и не требует от компании взносов в ПФР, ФОМС и т. д. Но если работа постоянная, то расходы на самозанятого могут оказаться выше из-за регулярных выплат «как зарплата» (что вызовет вопросы у налоговой) и рисков переквалификации договора и доначисления взносов, пеней и штрафов.
Пример:
- зарплата бухгалтера в штате: 80 000 рублей + около 30% страховых взносов = около 100 000 рублей в месяц;
- «самозанятый-бухгалтер» с той же оплатой: 80 000 рублей + риск, что налоговая признает его работником и доначислит взносы за несколько лет. В итоге расходы будут больше и последствия хуже, чем при оформлении честного трудового договора.
Зафиксируем самое главное:
- Самозанятые — для разовых и вспомогательных задач (разработка логотипа, проведение фотосессии, настройка рекламы).
- Штатные сотрудники — для регулярной работы, которая требует ежедневного контроля и без которой не обойтись.
Новые правила 2025 года: на что обратить внимание
Статус самозанятого и применение налога на профессиональный доход (НПД) остаются сравнительно новой формой регулирования трудовых и предпринимательских отношений. Законодательство в этой сфере развивается: государство стремится сделать рынок гибче, процесс технологичнее, при этом сохранить контроль над работой с самозанятыми.
В 2025 году вступили в силу изменения, которые затрагивают компании и индивидуальных предпринимателей, работающих с самозанятыми исполнителями. Если раньше было достаточно разово проверить исполнителя через официальный сервис, то теперь компаниям необходимо:
- проводить проверку регулярно (не реже раза в месяц);
- фиксировать результат в электронном или бумажном виде;
- хранить такие подтверждения на случай налоговой проверки.
Причина в том, что самозанятый может потерять право на НПД в любой момент — например, превысив лимит дохода. Если компания продолжит платить ему как самозанятому, не заметив изменений, налоговая переквалифицирует выплаты в трудовые отношения. Это приведет к обязательству удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.
Пример: если исполнитель лишился статуса в октябре, но заказчик не проверил это и продолжил выплаты, все суммы с ноября будут считаться обычным доходом физлица. В таком случае компания становится налоговым агентом и несет ответственность за уплату налогов.
Отдельное внимание — к иностранцам. Применять НПД в России могут граждане стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан) и Украины. С 2025 года к обязанностям заказчика добавился пункт — проверять наличие у иностранца права применять режим НПД.
В апреле 2025 года в Госдуму внесен законопроект «О внесении изменения в статью 4 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Документ предполагает запретить применять НПД иностранным гражданам, если сведения о них включены в реестр контролируемых лиц, предусмотренный законодательством о правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации.
Что нужно сделать в 2025 году?
Заключая договор с самозанятым, компания должна учитывать:
- Формулировку о налогах. Обязательно указывается, что исполнитель применяет НПД и самостоятельно рассчитывает налог.
- Безналичные расчеты. Закон прямо этого не требует, но использование безнала снижает вероятность претензий и упрощает учет (например, в 1С).
- Обязательные чеки. Исполнитель обязан формировать чек в приложении «Мой налог» после каждой оплаты. Без чека расходы компании не будут признаны обоснованными.
- Исключение трудовых условий. В договор нельзя включать положения о графике работы, отпусках, больничных или премиях. Такие условия характерны для трудовых отношений, их наличие увеличивает риск переквалификации договора в трудовой.
Упрощенное взаимодействие с самозанятыми
В 2025 году компании активнее начинают использовать именно электронный документооборот. Банки и бухгалтерские сервисы интегрировались с приложением «Мой налог», благодаря чему чеки автоматически поступают и хранятся в системе, сверка актов и платежей происходит быстрее, а формирование отчетов для ФНС не требует ручной обработки.
Такая автоматизация снижает нагрузку на бухгалтерию и позволяет хранить все подтверждения в одном месте.
Законопроект 2025 года
В Госдуме рассматривается закон «О платформенной экономике в РФ». Его цель — обеспечить безопасную работу бизнеса и установить понятные правила для самозанятых, платформ и государства.
- Специфика для маркетплейсов:
- Продажа товаров собственного производства возможна без оформления ИП.
- Действует ограничение по доходу — не более 2,4 млн рублей в год.
- При расчетах стоит учитывать комиссии маркетплейса, которые могут достигать 10%.
- Специфика для такси:
- Сегодня самозанятые водители не могут самостоятельно получить лицензию и вынуждены работать через посредников или аренду транспорта у партнеров.
- Законопроект предусматривает упрощение процедуры: в перспективе разрешения смогут оформляться напрямую самозанятыми водителями.
- Значение для участников:
- Исполнители получают больше правовой определенности и инструментов защиты.
- Бизнес работает в прозрачных условиях и снижает риски претензий со стороны государства.
- Государство усиливает контроль за налоговыми поступлениями и формирует цивилизованные правила в быстрорастущем секторе экономики.
Если вы работаете в бизнесе, связанном с электронной коммерцией, или хотите строить карьеру в этой сфере, эти изменения напрямую затронут вашу практику.
Курс «Юрист в электронной коммерции» поможет разобраться во всех тонкостях регулирования e-commerce:
- изучите правовое сопровождение маркетплейсов и онлайн-сервисов;
- научитесь работать с договорами, рекламой и персональными данными;
- разберетесь, как грамотно выстраивать отношения с потребителями и защищать интересы бизнеса;
- получите практические навыки на кейсах от юристов-практиков Ozon и Авито.
На курсе слушатели изучают весь спектр правового регулирования e-commerce: устройство рынка, юридическую модель маркетплейсов, заключение и расторжение договоров в цифровой среде, электронные расчеты, защиту персональных данных и интеллектуальной собственности. В программу входит разбор судебной практики, вопросы налогообложения и рекламы, защита прав потребителей и урегулирование онлайн-споров, риски фрода, антимонопольные ограничения и недобросовестная конкуренция. А закрепить знания помогает практикум на реальных кейсах российских маркетплейсов.
Чек-лист для проверки договоров
Вопросы для самодиагностики:
- Описан ли в договоре конкретный результат работы (а не процесс)?
- Есть ли право исполнителя привлекать субподрядчиков?
- Отсутствуют ли упоминания рабочего времени и трудового распорядка?
- Привязана ли оплата к этапам работы (а не к календарным периодам)?
- Нет ли в договоре терминов «работник», «работодатель», «зарплата»?
- Предусмотрено ли использование собственных ресурсов исполнителя?
- Исключен ли контроль процесса работы (оставлен только контроль результата)?
- Отсутствуют ли упоминания отпусков, больничных, премий?
- Есть ли четкие критерии приемки результата?
- Предусмотрена ли возможность расторжения при невыполнении условий?
- Указано ли право исполнителя самостоятельно определять способы выполнения?
- Отсутствует ли интеграция в организационную структуру компании?
- Нет ли обязательств по предоставлению рабочего места?
- Исключена ли дисциплинарная ответственность?
- Документирован ли разовый характер отношений?