О чем материал:
С 1 января 2025 года в России начал действовать туристический налог. Он затрагивает гостиничный бизнес, влияет на стоимость проживания и становится новым источником доходов для регионов. Как устроен этот платеж, кто его уплачивает, как правильно рассчитать сумму налога — рассказываем в статье.
Чтобы не пропустить новые материалы «MDS Media», подписывайтесь на наш Телеграм-канал.
Что такое туристический налог и почему его ввели
Туристический налог — это местный налог, который вводится по решению региональных властей и уплачивается организациями и предпринимателями, оказывающими услуги временного размещения. Формально его платит бизнес, но экономически он включается в стоимость проживания и отражается в цене номера для туриста.
Введение налога связано с задачами развития внутреннего туризма. Президент РФ поставил цель к 2030 году увеличить долю туризма в ВВП до 5 процентов и довести число внутренних поездок до 140 млн в год. В рамках национального проекта «Туризм и гостеприимство» регионам предусмотрены субсидии в размере 27 млрд рублей. Средства направляются на строительство инфраструктуры для автотуристов, развитие новых маршрутов и благоустройство городских пространств. Туристический налог рассматривается как дополнительный устойчивый источник финансирования таких проектов на уровне субъектов РФ.
Отличия от эксперимента по курортному сбору
Туристический налог пришел на смену курортному сбору, который действовал в формате эксперимента в отдельных регионах. Главное отличие состоит в механике взимания. Курортный сбор уплачивался непосредственно туристом и чаще всего выделялся отдельной строкой. Новый налог начисляется на доходы средств размещения и включается в стоимость проживания.
И если курортный сбор применялся только в ограниченном перечне субъектов РФ, туристический налог может быть введен в любом регионе при принятии соответствующего закона.
Нормативная база: Глава 33.1 НК РФ и Закон № 176-ФЗ
Правовое регулирование закреплено Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ. Этим законом в Налоговый кодекс РФ включена новая глава 33.1, посвященная туристическому налогу, в которой определены плательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты.
Кто является плательщиком налога
Организации и физлица
Плательщиками туристического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги временного размещения: гостиницы, отелях, хостелы, кемпинги, глэмпинги, дома и базы отдыха, санатории.
Кто освобожден от уплаты
От уплаты туристического налога освобождены собственники квартир, которые сдают жилье посуточно вне статуса гостиницы или иного классифицированного средства размещения. Не признаются плательщиками и социальные учреждения, как общежития или ведомственные гостиницы, если их деятельность не носит коммерческий характер.
Конкретный перечень освобождений и особенностей может уточняться региональным законодательством.
Ставки налога: сколько придется платить
Ставка в 2025 году и график повышения до 2029 года
Максимальные ставки закреплены в Налоговом кодексе РФ. Предусмотрено их поэтапное повышение. В 2025 году предельная ставка составляла 1% от налоговой базы, в 2026 году — до 2%, в 2027 — до 3%, в 2028 — до 4%, в 2029 году — до 5% и далее.
Регион вправе установить ставку ниже максимальной, а также дифференцировать ее по сезонам или категориям средств размещения. Превышать федеральный предел субъекты РФ не могут.
Минимальная сумма налога — 100 рублей в сутки
Даже если процент от стоимости проживания оказывается незначительным, действует минимальный порог. Сумма налога не может быть меньше 100 рублей за одни сутки проживания.
Если 1 процент от стоимости номера за сутки меньше 100 рублей, расчет производится исходя из минимальной суммы. Например, при стоимости проживания 3000 рублей за сутки 1 процент составит 30 рублей. В этом случае применяется минимальный размер — 100 рублей за сутки.
Если же стоимость проживания составляет 15 000 рублей за сутки, 1 процент будет равен 150 рублям, и налог рассчитывается исходя из фактического процента без применения минимального порога.
Налоговая база и порядок исчисления
Налоговая база определяется как стоимость услуги по временному размещению без учета самого туристического налога. Расчет производится налогоплательщиком в момент полной оплаты проживания клиентом. Обязанность по исчислению и перечислению налога лежит на средстве размещения.
Как рассчитать налог: формула и примеры
Формула расчета:
Туристический налог = налоговая база × ставка налога.
Пример: Турист проживает 3 суток в гостинице по цене 8000 рублей за сутки. Общая стоимость проживания — 24 000 рублей. В 2026 году регионы могли сохранить ставку на уровне 2025 года — 1 процент. Налог — 240 рублей. Поскольку сумма превышает минимальный расчет 100 рублей за сутки, применяется процентный способ расчета.
В каких регионах вводится налог (полномочия муниципалитетов)
Туристический налог — местный. Решение о его введении принимают органы муниципальных образований. В городах федерального значения — законодательные органы Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
На 2025 год налог действовал в 754 муниципальных образованиях. По данным Российского союза туриндустрии, его применяют 19 республик, 8 краев и 3 автономных округа, а также 33 области (в том числе Иркутская, Ульяновская, Саратовская, Рязанская и Пензенская). Он установлен и на территории Санкт-Петербурга. Число регионов продолжает расти.
Муниципалитет вправе установить ставку в пределах федерального лимита, включая 0%. Однако даже при нулевой ставке рассчитывается минимальный налог — 100 рублей за сутки проживания.
Сроки уплаты и сдачи декларации для бизнеса
Налог уплачивается ежеквартально:
- до 25 числа месяца после квартала — сдача декларации;
- до 28 числа — уплата налога.
Используется декларация по форме КНД 1153008. Порядок ее заполнения утвержден приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@ (вступил в силу 24.02.2025). Уведомления по ЕНП подавать не нужно.
Отчетность представляется по месту нахождения объекта размещения. Если объекты находятся в разных инспекциях, можно выбрать одну при условии уведомления ФНС не позднее чем за 30 дней до сдачи декларации.
Организации и ИП с численностью более 100 сотрудников обязаны сдавать отчетность в электронном виде. Остальные могут выбирать формат. Даже при отсутствии гостей декларацию подать необходимо.
Ответственность за неуплату и штрафы
При нарушении сроков уплаты туристического налога начисляются пени. Их расчет производится автоматически налоговым органом по месту нахождения объекта размещения:
сумма недоимки × ставка рефинансирования / 300 × количество дней просрочки.
Помимо пеней, возможны штрафные санкции. За неуплату или занижение суммы налога ФНС вправе назначить штраф в размере до 30% от суммы недоимки. Если, например, организация занизила налог на 10 000 рублей, размер штрафа может достигать 3000 рублей. Отдельный штраф предусмотрен за непредставление декларации — не менее 1000 рублей.
Если налоговый орган усматривает признаки систематического уклонения либо существенные расхождения в расчетах, может быть назначена выездная налоговая проверка. В ходе такой проверки инспекторы анализируют договоры с гостями, данные кассовой дисциплины, учетные регистры, сведения о загрузке номерного фонда и сопоставляют их с заявленной налоговой базой.
Туристический налог — пример быстро меняющегося регулирования на стыке налогового и административного права. В Moscow Digital School представлены практико-ориентированные курсы для юристов — от защиты персональных данных до сопровождения M&A и IT-проектов. Это возможность системно обновить экспертизу и уверенно работать с новыми режимами регулирования.
