Все о налогах с донатов - Блог Moscow Digital School

Содержание

⏱ Время чтения: 5 минут

Получаете донаты на стримах или переводы от подписчиков? С 2024 года налоговая служба пристально следит за такими поступлениями, поэтому игнорировать их нельзя. Многие до сих пор считают донаты подарками, но для ФНС это доход, который должен быть учтен, потому что последствия могут оказаться куда серьезнее, чем кажется на первый взгляд. В этой статье мы разберемся, как именно облагаются налогами донаты, как это работает в разных вариантах статуса (физлицо, самозанятый или ИП) и как легально оформить поступления, чтобы спокойно развивать свое дело.

Чтобы не пропустить новые материалы от MDS, подписывайтесь на наш Телеграм-канал.

Главный вопрос: донат — это подарок или доход?

Если говорить юридическим языком, то донат — это дарение: «‎одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом» (ч. 1 ст. 572 ГК РФ)‎. Главный момент — другой человек ничего не получает взамен (ни вещь, ни контент, ни услугу). Не должно быть встречных обязательств. Если, например, зритель как физлицо перечислил деньги и не получил ничего взамен — такие донаты считаются подарком.

ФНС смотрит на донаты через призму статьи 582 ГК РФ (пожертвование) и статьи 217 НК РФ (льготы по НДФЛ). Из этого вытекают основные критерии.

Кто кому дарит

Можно дарить: физлицам и некоммерческим организациям.

Нельзя дарить: ИП и коммерческим организациям (ООО, АО).

Донат = стример получает донат на личную карту физлица (это подарок).
Доход = стример принимает донаты на расчетный счет как ИП (это доход от предпринимательской деятельности).

Есть ли встречное предоставление

Главное условие пожертвования — ничего не должно даваться взамен. ФНС рассматривает донат как подарок/пожертвование, если человек получает деньги «на поддержку». В случае, когда он начнет обещать что-то за донат (контент, ранний доступ, закрытый чат, «спасибо с упоминанием» и т. п.), то донат превратится в оплату услуги или товара, а значит — в облагаемый доход.

Донат = «Ребята, я стримлю, донаты добровольные, они помогут мне чаще выпускать видео» (это пожертвование).
Доход = Patreon с подпиской, где за 200 рублей в месяц дают доступ к закрытым материалам и эксклюзивному контенту.

Форма и регулярность

Разовые донаты без обязательств — это подарок, налога нет.
Регулярные перечисления + бонусы — это облагаемый доход.
Регулярные перечисления без бонусов (подписка «чтобы поддерживать автора, ничего не ожидая взамен») — систематическое пожертвование, налогов нет.

Ваш статус решает все: как платят налоги разные получатели

Налоговые последствия получателя доната зависят от того, в каком статусе он находится: физическое лицо, самозанятый или ИП.

Физическое лицо (без статуса ИП/самозанятого)

Для обычного физлица действуют правила о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ).

Денежные подарки не облагаются НДФЛ (ч. 18.1 ст. 217 НК РФ). То есть если вам просто перевели деньги на карту как донат — платить налог не нужно.
Исключение: если донат пришел от организации или ИП, то сумма освобождается от налога только в пределах 4000 рублей в год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Все, что выше — облагается НДФЛ 13% или 15% (если доходы за год превысят 5 млн рублей).

Риск: если налоговая решит, что донаты были «прикрытием» оплаты за услугу (например, за лекцию, урок или консультацию), то такие деньги признают доходом. Тогда придется платить налог как с обычного заработка, плюс штрафы и пени (ч. 2 ст. 170 ГК РФ о притворных сделках).

Самозанятый

Может показаться, что если вы зарегистрированы как самозанятый, то на любые поступления нужно пробивать чек в «Мой налог».

С донатами же ситуация другая. По закону налог для самозанятых взимается только с доходов от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Донат же — это дарение, а не плата за услугу. Поэтому налог платить не нужно и чек в «Мой налог» пробивать тоже не требуется.

Единственное условие: донат действительно должен быть подарком. Если налоговая докажет, что «донат» на самом деле скрытая оплата за услугу (например, за платный доступ к видео или личную консультацию), то это будет признано притворной сделкой — тогда доначислят налог и могут начислить штраф и пени.

Индивидуальный предприниматель

Если вы зарегистрированы как ИП, ситуация зависит от системы налогообложения.

На УСН (упрощенке) денежные подарки не облагаются налогом (письмо Минфина от 24.11.2016 № 03-11-11/69455). Но если налоговая увидит, что донаты фактически были платой за услуги, их включат в доход ИП, и придется платить налог.

Поэтому предприниматели советуют: донаты собирать на карту физлица, а оплату за услуги через расчетный счет ИП. Так будет меньше споров с налоговой.

Как платить налог за донат

В ситуациях, когда на YouTube зритель платит и получает доступ к закрытому чату, на Бусти подписчик вносит деньги и получает ранний доступ к ролику, в ВК Донат донатор открывает дополнительные функции — донаты перестают быть «чистыми подарками». Такое ФНС считает оплатой услуги или товара. Теперь налог платить обязательно.

Статус получателя	Как облагается	Ставка налога	Как учитывать комиссии площадок	Что нужно сделать
Физлицо (не ИП, не самозанятый)	Доход, облагается НДФЛ	13% (15% при доходах > 5 млн ₽)	Комиссии не уменьшают доход	Подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля и заплатить налог до 15 июля
Самозанятый (НПД)	Доход от деятельности, отражается в «Мой налог»	4% (донат от физлица) / 6% (донат от юрлица или ИП)	Комиссии не уменьшают базу, налог считается с полной суммы доната	Пробить чек в «Мой налог» на всю сумму доната
ИП на УСН «Доходы»	Доход от предпринимательской деятельности	6%	Комиссии не уменьшают базу	Отразить всю сумму доната в книге доходов
ИП на УСН «Доходы минус расходы»	Доход от предпринимательской деятельности	15% (или региональная ставка)	Комиссии можно учесть как расходы и снизить налоговую базу	Включить донат в доходы, комиссии в расходы

Донаты через иностранные платформы

Если вы получаете донаты не напрямую на карту, а через зарубежные сервисы — YouTube, Twitch, Patreon, Payoneer, PayPal и другие, — есть ряд нюансов, которые нужно учитывать:

Зарубежный доход = налогооблагаемый доход в России

Согласно ст. 208 НК РФ, вы обязаны платить НДФЛ с доходов, поступающих из-за границы. Донаты через иностранные площадки не освобождаются от налога и облагаются по тем же правилам, что и российские.

Донаты в валюте и пересчет в рубли

Донат в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату зачисления средств на счет в Payoneer, PayPal или другой системе.

На практике многие считают доход только тогда, когда выводят деньги на счет в российском банке. Но формально налоговая считает моментом получения дохода именно дату поступления средств на иностранный кошелек.

Валютный контроль и отчетность

Если у вас открыт зарубежный счет или электронный кошелек (Payoneer, PayPal и др.), у вас появляется обязанность уведомлять ФНС:

нужно подать уведомление об открытии счета (форма КНД 1120107) в течение месяца;
ежегодно сдавать отчет о движении средств до 1 июня следующего года.

За несдачу отчета предусмотрена ответственность по ч. 1.1 ст. 15.25 КоАП РФ: штраф от 20 000 до 40 000 рублей.

Комиссия платформы

Формально налог нужно платить со всей суммы подписки или доната до вычета комиссии. То есть если подписка стоит 10 долларов, а PayPal оставил себе 1 доллар, налоговая база считается с 10 долларов.

Комиссию можно учесть как расход только на тех системах налогообложения, где это предусмотрено (например, УСН «Доходы минус расходы» 15% или общий режим). На УСН «Доходы» 6% и у самозанятых расходы не учитываются.

Чек-лист: как выбрать систему налогообложения для донатов

Проверьте размер дохода

Доход меньше 200–240 тыс. ₽ в месяц → самозанятость.
Доход выше или планируете нанимать помощников → ИП на УСН (6%).

Определите источник донатов

Донаты через иностранные платформы (YouTube, Patreon, Twitch, PayPal, Payoneer) → самозанятость или ИП.
Разовые переводы от друзей → можно считать подарком, но будьте готовы объяснить их налоговой.

Учтите налоговые ставки и отчетность

Самозанятый: 4% с физических лиц / 6% с юрлиц, отчет через приложение «Мой налог».
ИП на УСН «Доходы»: 6%, отчетность по доходам, расходы учесть можно только при УСН «Доходы минус расходы».
Физлицо: 13% НДФЛ, отчет через декларацию 3-НДФЛ.

Подумайте о комиссии платформы

На самозанятости или ИП комиссия не вычитается из базы налогообложения.
На УСН «Доходы минус расходы» комиссия может быть учтена как расход.

Обратите внимание на валютный контроль

Если донаты приходят в иностранной валюте → пересчет в рубли по курсу ЦБ на дату поступления.
Если есть зарубежный счет → нужно уведомить ФНС и сдавать отчет о движении средств.

Оцените риск и удобство

Разовые подарки проще оформлять как физлицу.
Регулярные или крупные донаты выгоднее вести через самозанятость или ИП, чтобы избежать вопросов от налоговой.

Для большинства контентмейкеров статус самозанятого, вероятно, будет самым простым и удобным способом легально оформлять донаты: доходы без лишней бюрократии, минимальная налоговая нагрузка, меньше переживаний за оформление чеков при разовых подарках от зрителей.

Помните, что налоги — это лишь один аспект ведения цифрового бизнеса. С ростом международной аудитории и использования зарубежных сервисов появляется и множество юридических нюансов: открытие счетов в других юрисдикциях, соблюдение валютного контроля, работа с иностранными платформами и контрагентами. Знание этих правил и умение им следовать способствует эффективному развитию проекта на международном рынке.

Если вам интересна международная практика ведения бизнеса и вы хотите работать с зарубежными платформами и клиентами, регистрируйтесь на курс «Международное право для бизнеса». Наши эксперты расскажут, как правильно организовать работу с донатами и доходами из-за границы.

На курсе вы научитесь: