Налоговая нагрузка: что это такое и как рассчитать

⏱ Время чтения: 6 минут

Термином «налоговая нагрузка» активно пользуются предприниматели, сотрудники банков, инспекторы ФНС и экономисты. Первые оперируют им в попытке оптимизировать поток отчислений в казну и повысить чистую прибыль.

Банки учитывают налоговую нагрузку, принимая решения о выдаче кредитов и финансировании проектов, но главным образом – при обслуживании бизнеса. Экономисты, в свою очередь, рассматривают показатели при прогнозировании перспектив бизнеса, а налоговики – для выявления «подозрительных» компаний.

Расчет, контроль, прогнозирование и легальная оптимизация налоговой нагрузки – залог финансовой стабильности предприятия и отсутствия претензий к нему со стороны ФНС. Некорректные значения становятся маркером текущих проблем и нарушений. Это часто приводит к выездным проверкам. Поэтому поговорим о том, как правильно подсчитать налоговую нагрузку, кому стоит сделать это в первую очередь и в каких случаях реально легально оптимизировать отчисления в казну.

Внимание! Совсем скоро стартует обучение нового потока курса «Управление налоговыми рисками». Еще можно успеть записаться здесь.

Что такое налоговая нагрузка

Согласно принятой терминологии – отношение объема налогов и сборов к оборотам бизнеса за определенный период. Например, за квартал или за год.

Особое внимание этим данным уделяет ФНС – в частности, при организации выездных проверок. Существуют, так называемые, «безопасные» значения. Налоговики рассчитывают их на основании данных Росстата и обновляют каждый год.

Безопасную налоговую нагрузку также рассчитывают при помощи калькулятора на сайте ФНС. Интересно, что значения могут отличаться друг от друга. Более того, данные часто не совпадают с показателями безопасной налоговой нагрузки, отмеченными в базах профессиональных сервисов. 

• Поэтому мы можем говорить о том, что унифицированных правил подсчета на данный момент не существует. ФНС, в свою очередь, часто не может объяснить, по какому принципу она рассчитывает налоговую нагрузку конкретного предприятия. .

По общему правилу, если отношение налогов и сборов к обороту компании с определенным видом деятельности сильно отличается от усредненных показателей, то этот факт вызовет вопросы. Согласно приказу ФНС России № ММ-3-06/333, данные имеют определяющее значение при отборе налогоплательщиков, в отношении которых будут инициироваться выездные проверки.

Важно: соответствие налоговой нагрузки предприятия усредненным данным не гарантирует отсутствие проверок, однако снижает вероятность их проведения.

Кому нужно знать размер налоговой нагрузки

Любому налогоплательщику. Компании и индивидуальные предприниматели должны исчислять, контролировать и отслеживать в динамике налоговую нагрузку, чтобы избежать выездных проверок и претензий со стороны ФНС. К тому же постоянный анализ помогает выбрать оптимальную систему налогообложения, минимизировать риски и улучшить показатели эффективности бизнеса.

Заметное отклонение от средних показателей, рассчитанных налоговиками – повод срочно разобраться в причинах происходящего. Если сведения по виду деятельности, актуальные для вашего предприятия, в перечне ФНС отсутствуют, попробуйте следующее:

1. Сравните показатели по налогу на прибыль с минимальными значениями – это минимум 1% для торговли и 3% для производства.

2. Проанализируйте объем вычетов по НДС – они должны быть не более 89%.

3. Если сведения расходятся – перепроверьте значения, использованные в расчетах.

Иногда цифры могут не сходиться по объективным причинам. Например, если у предприятия наблюдаются временные сложности с реализацией продукции, оно инвестирует средства или создает запас товаров. Эти сведения важно своевременно предоставить налоговикам в пояснительной записке – ее ФНС может потребовать перед принятием окончательного решения об организации проверки.

Как рассчитать налоговую нагрузку

При подсчете совокупной нагрузки рекомендуется брать формулу, представленную в приказе No ММ-3-06/333, а для уточнения значений по определенным видам налогов и зависимо от режима налогообложения – метод из письма No ЕД-4-15/144902.

В соответствии с положениями документов совокупную нагрузку составляет отношение объема налогов к выручке. В зависимости от методики расчета возможны варианты. Например,  НДФЛ может учитываться, а страховые взносы – нет. Также при исчислении суммы могут исключаться ввозной НДС и все прочие налоги, которые выплачены предприятием как налоговым агентом.

Проще всего предприятиям, работающим на ОСНО – для них ФНС разработала специальный калькулятор. В нем необходимо указать налоговый период, вид деятельности, регион и масштаб бизнеса (микро-, малое, среднее или крупное предприятие). Полученные данные можно сразу сравнить с усредненными отраслевыми показателями – автоматически или посредством ручного сопоставления с таблицей индикаторов.

Компаниям и ИП, работающим на иных системах налогообложения, придется пользоваться сторонними сервисами или рассчитывать нагрузку вручную. Приведем основные формулы далее.

Нагрузка по НДФЛ

Отражает нагрузку по отчислениям в казну, которые вносятся за работников компании.

Рассчитывается по формуле:

НДФЛ / Общая сумма доходов.

При анализе показателя налоговики обращают внимание как на его удельный вес, так и на существующую динамику. Если численность персонала не меняется, а текущие значения по НДФЛ сильно разнятся с данными прошлого года, это может стать сигналом к необходимости проведения выездной проверки. Также ФНС может организовать ее в случае резкого снижения размера зарплат или их установления на уровне, не соответствующем средним региональным показателям.

Нагрузка по НДС

Отражает удельный вес вычета в объеме НДС.

Рассчитывается по двум формулам:

1. Начисленный НДС / Налоговая база по сведениям из 3-го раздела декларации для российского рынка.

2. Начисленный НДС / Совокупность налоговых баз по сведениям 3-го и 4-го разделов декларации для российского рынка + экспорта.

Обратите внимание: риск инициирования проверки налоговикам возрастает при удельном весе вычета по НДС в отчетном периоде выше 89% от объема налога за тот же самый период. Чтобы снизить риски, стремитесь контролировать их. 

Для ООО на ОСНО

Отражает налоговую нагрузку предприятий, работающих на основной (общей) системе налогообложения. Сведения рассчитываются в автоматическом режиме с помощью софта, представленного на сайте ФНС России.

Альтернативный вариант – исчисление по формуле:

(НДС + налог на прибыль) / Выручка за вычетом НДС.

Обратите внимание: так как показатель исчисляется и прописывается налоговиками в процентах, то при расчете любого значения необходимо умножать результат на 100%. Так выражение будет более приближенным к шаблонам и удобным для сопоставления.

Для ИП и ООО на УСН

Определяет совокупную нагрузку для ИП и компаний, работающих на упрощенной системе налогообложения.

Рассчитывается по формуле:

Начисленный налог / Доход.

Обратите внимание: все данные для расчета важно брать из декларации. Необходимо предварительное исчисление.

Для ИП на ОСНО

Отражает нагрузку для ИП, работающих на основной (общей) системе налогообложения.

Рассчитывается по формуле:

Начисленный НДФЛ / Сумма облагаемого налогом дохода из декларации за текущий период.

Обратите внимание: ФНС указывает, что при расчете налоговой нагрузки на ОСНО необходимо учитывать начисления по другим налогам, которые платит бизнес. Например, на воду, транспортные средства, акцизы и так далее.

Для ИП и ООО на ЕСХН

Определяет нагрузку для предприятий, перешедших на, так называемый, единый сельскохозяйственный налог.

Рассчитывается по формуле:

Нагрузка по ЕСХН = Начисленный налог / Доход.

Обратите внимание: данные для расчета берутся из ЕСХН-декларации.

Как оптимизировать налоговую нагрузку

Под оптимизацией понимают не уход от налогов, а комплекс мероприятий, направленных на легальное снижение налоговой нагрузки. Действующее законодательство предоставляет бизнесу возможности для маневра. Ключевое значение имеют планирование, своевременное использование льгот и преференций, постоянный контроль и аналитика. Поэтому мы настоятельно рекомендуем отказаться от незаконных способов снижения налоговой нагрузки.

Как делать точно не стоит:

1. «Дробить» бизнес, обналичивать средства через ИП и уходить от НДС.

2. Требовать от штатных сотрудников оформления статуса самозанятых – здесь претензии могут предъявить не только налоговики, но и сами сотрудники, а также защищающие их право на труд организации. Обратите внимание на письмо ФНС России No АБ-4-20/13183@.

3. Пытаться сэкономить через аутстаффинг – после того, как государство начало бороться с арендой бизнесом собственного же персонала, появились схемы с договорами подряда и оказания услуг. Налоговики успешно выявляют их

4. Искажать сведения при расчете налоговой базы и суммы налога. В частности, учитывать хозяйственные операции, которые в действительности не проводились – это недопустимо по смыслу ст. 54.1 НК РФ.

Все способы «серой» оптимизации налоговой нагрузки – это попытка использовать разрешенное для легализации запрещенного. То есть разделять один бизнес на несколько проектов законом не запрещено – в России успешно работают, например, холдинги и обособленные подразделения крупных компаний. Но в то же самое время внимание ФНС привлекают истории с дроблением фирм, проведенным исключительно для экономии на налогах.

Рекомендуем отказаться от «серых» методов и рассмотреть легальные способы оптимизации налоговой нагрузки. В частности:

1. Выбрать наиболее подходящий налоговый режим – например, упрощенную систему налогообложения вместо основной, если компания изначально соответствует или стала соответствовать ее критериям.

2. Не забывать о возможности применения пониженных ставок на УСН, соответственно выбирать для открытия бизнеса наиболее подходящие регионы – например, в Калмыкии предприниматели сегодня платят 1% по «Доходам» и 5% по «Доходам, уменьшенным на расходы».

3. Учесть возможность перехода на АУСН, если компания соответствует требованиям нового налогового режима – он начал действовать в июле 2022 года.

4. Использовать законные возможности для освобождения от НДС – в соответствии со ст.145.1 НК РФ это актуально, например, для предприятий, реализующих проекты в инновационных сферах.

5. Применять доступные компании отраслевые льготы – они актуальны, например, для IT-компаний, медицинских и образовательных организаций.

6. Следить за правильностью оформления документов по сделкам, чтобы не потерять право на учет расходов или на вычет «входящего» НДС.

7. Предложить сотрудникам вместо повышения оклада дополнительные выплаты, которые не облагаются НДФЛ и взносами – например, всевозможные меры социальной поддержки, предусмотренные статьями 217 и 422 НК РФ.

Учтите, что вы не сможете просто так взять и «переписать» трудовой договор, заключенный с сотрудником. Однако можно найти решения, которые устроят обе стороны. Например, работнику можно предложить определенные меры социальной поддержки взамен запланированной индексации зарплаты или внепланового повышения оплаты труда с целью удержания ценного сотрудника, роста его мотивации.

Для всех, кто больше не хочет допускать ошибок и находиться под угрозой выездных проверок, мы разработали курс «Управление налоговыми рисками». В течение 4 месяцев студенты учатся правильно анализировать ситуацию, оценивать действия инспекторов ФНС и своевременно обжаловать их, а также правильно применять налоговые льготы. Прямо сейчас идет набор на новый поток.

Заключение

Налоговая нагрузка – один из ключевых показателей оценки эффективности работы предприятия. Ее оптимизация находится в интересах бизнеса. Однако применять для этого «серые» схемы не стоит – попытки уйти от налогов чреваты выездными проверками. Последние нередко заканчиваются крупными штрафами и возбуждением уголовных дел.

Для легальной оптимизации можно рассмотреть переход на более подходящую систему налогообложения, «примерить» на бизнес предложенные государством и субъектами льготы, использовать преференции, грамотно организовывать работу с финансовым стимулированием сотрудников.

При этом важно контролировать налоговую нагрузку и постоянно проводить анализ деятельности компании. Если ваши показатели серьезно отклоняются от усредненных значений, то вы должны быть готовы предоставить ФНС соответствующие разъяснения.

В случае присутствия объективных факторов, бояться нечего. Если же их нет – стоит срочно провести налоговый due diligence  и пересмотреть текущие методы оптимизации. Своевременный отказ от нелегальных способов снижения налогов часто позволяет предпринимателям сохранить бизнес, а генеральным директорам – избежать привлечения к субсидиарной ответственности. Помните, что речь идет не только о штрафах и прекращении деятельности, но и о возбуждении уголовных дел.

Статья подготовлена совместно с Евгенией Заинчуковской, старшим налоговым консультантом Tax Compliance.