Таможенное право: обзор системы таможенного регулирования

О чем материал:

В бизнесе понимание основ таможенного права — возможность управлять рисками и затратами. Любая компания, работающая с импортом или экспортом, сталкивается с таможенными процедурами. Знание правил помогает выстраивать логистику без задержек, снижать издержки и избегать штрафов. В этой статье мы разберем, как устроена система таможенного регулирования: кто участвует в процессе, какие действуют процедуры, как рассчитываются платежи и как использовать льготы.

Чтобы не пропустить новые материалы от MDS, подписывайтесь на наш Телеграм-канал.

Понятие и предмет таможенного права

Таможенное право — самостоятельная отрасль права. Оно устанавливает механизмы, обеспечивающие реализацию государственной таможенной политики, защиту экономических интересов страны и соблюдение международных обязательств.

К предметам таможенно-правового регулирования относятся:

отношения, возникающие при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу;
отношения между участниками внешнеэкономической деятельности (ВЭД) и таможенными органами;
отношения, связанные с начислением, уплатой и контролем таможенных платежей;
вопросы применения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования.

Метод таможенного права преимущественно императивный — нормы содержат обязательные предписания, которые участники ВЭД обязаны соблюдать. И наряду с ним используется и диспозитивный метод, например, при выборе таможенного режима или способа перемещения товаров.

Особенности таможенного права

Публично-правовой характер

В отличие от частноправовых отраслей, оно носит ярко выраженный публично-правовой характер, поскольку основано на властных предписаниях государства и направлено на защиту общественных интересов. Таможенные правоотношения строятся по модели «государство — участник ВЭД», где государство выступает в роли контролирующего и регулирующего органа.

Связь с международным правом

Таможенное регулирование тесно связано с международным правом. Российская Федерация как член Всемирной торговой организации (ВТО) и Евразийского экономического союза (ЕАЭС) обязана учитывать международные соглашения, конвенции и стандарты, что делает таможенное право одной из наиболее транснациональных отраслей правовой системы.

Техническое регулирование

Таможенное право в значительной степени технически регламентировано. Большинство процедур строго формализованы и детализированы: от правил оформления деклараций до регламентации досмотра и учета товаров.

Фискальная функция государства

Это значит, что таможенное право связано с налогами и выполняет роль формирования доходной части государственного бюджета (за счет таможенных платежей, сборов, пошлин).

Функции таможенного права

Регулятивная функция — установление правил перемещения товаров и транспортных средств через границу, определение условий и порядка таможенного оформления.
Охранительная функция — обеспечение соблюдения законодательства, предотвращение нарушений и контрабанды.
Фискальная функция — обеспечение поступления в бюджет таможенных платежей и сборов.
Защитная функция — защита экономических интересов государства, поддержка внутреннего рынка и обеспечение безопасности.

Принципы таможенного права

Принцип единства таможенной территории — на всей территории государства действует единый таможенный режим и система регулирования.
Принцип свободы транзита — товары могут перемещаться транзитом через территорию России без необоснованных задержек и ограничений.
Принцип равенства участников ВЭД — все участники внешнеэкономической деятельности находятся в равных условиях, вне зависимости от формы собственности и гражданства.
Принцип защиты национальных интересов — государство вправе применять меры для обеспечения экономической и национальной безопасности, включая нетарифное регулирование и защитные меры.

Источники таможенного права

Международные источники

Международные акты играют важную роль в формировании таможенного права России, поскольку РФ является членом ЕАЭС и участником ряда международных соглашений в области внешнеэкономической деятельности:

Таможенный кодекс ЕАЭС — основной документ, регулирующий таможенное дело на территории Союза. В нем закреплены базовые правила таможенного оформления, декларирования, контроля и уплаты таможенных платежей.
Решения органов ЕАЭС (в частности, Совета и Коллегии Евразийской экономической комиссии) конкретизируют и детализируют положения Таможенного кодекса.
Договор о Евразийском экономическом союзе между государствами — участниками ЕАЭС определяет принципы функционирования единого таможенного пространства.
Международные таможенные конвенции и соглашения. Например, Киотская конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур или Стамбульская конвенция о временном ввозе. Они устанавливают единые подходы к регулированию таможенной деятельности и упрощению международной торговли.

Эти акты обязательны для исполнения и являются приоритетными над национальным законодательством в части, не противоречащей Конституции РФ.

Национальные источники

Национальное таможенное законодательство детализирует и развивает международные нормы, адаптируя их к российской правовой системе:

Конституция Российской Федерации закрепляет основы регулирования внешнеэкономической деятельности и взаимодействия международного и национального права (статья 15, п. «‎ж»‎ статьи 71, статья 74, ).
Федеральные законы в сфере таможенного дела, в первую очередь № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» и № 289-ФЗ «‎О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»‎, который регулирует порядок применения норм ЕАЭС на национальном уровне.
Подзаконные нормативные акты — указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, приказы Минфина России и ФТС — конкретизируют положения федеральных законов и определяют практические механизмы их реализации.
Акты Федеральной таможенной службы. К ним относятся: приказы, распоряжения, правила, инструкции, положения. Они устанавливают процедуры, обязательные для исполнения таможенными органами и участниками ВЭД.

Участники таможенных правоотношений

Таможенные органы

Федеральная таможенная служба России (ФТС). Это главный орган, который управляет всей системой таможенного контроля, определяет политику, разрабатывает инструкции, следит за соблюдением законодательства.
Региональные таможенные управления. Работают в разных субъектах РФ и координируют работу таможен на своей территории.
Таможни и таможенные посты. Это уже «передовая» — там, где проходят грузы и оформляются документы. Здесь предприниматели чаще всего взаимодействуют с таможней. Полномочия таможенных органов: проверка деклараций, документов; досмотр грузов; взимание пошлин; при необходимости возбуждение дела.

Лица, перемещающие товары

Вторая группа участников — это те, кто непосредственно ввозит или вывозит товары, либо помогает в этом процессе.

Декларанты товаров — компании или физлица, которые официально заявляют в таможню, что именно они перемещают товар. Они подают декларацию и несут ответственность за ее достоверность.
Таможенные представители — посредники, которые помогают бизнесу оформлять все документы, если у самого предпринимателя нет опыта или времени заниматься этим.
Таможенные перевозчики — транспортные компании, которые официально допущены к перевозке грузов под таможенным контролем.
Владельцы складов временного хранения. Их роль — хранить товар до того, как он будет оформлен (например, если груз прилетел в аэропорт и ждет таможенной очистки).

Уполномоченные экономические операторы

Уполномоченные экономические операторы (УЭО) — особая категория компаний, которым таможня доверяет больше, чем обычным участникам ВЭД (статья 430 ТК ЕАЭС).

Надежные компании, строго соблюдающие правила, получают официальный статус УЭО. Для этого компания должна активно участвовать в ВЭД, предоставлять финансовые гарантии, соблюдать требования к площадкам, транспортным средствам и работникам, быть «чистой» с точки зрения налогов и таможни, иметь прозрачную систему учета, не иметь правонарушений и задолженностей.

Преимущества статуса УЭО:

возможность осуществлять временное хранение иностранных товаров на площадях (складах) УЭО без включения его в Реестр владельцев складов временного хранения;
отсутствие ограничений по местам декларирования отдельных категорий товаров;
возможность применять периодическое таможенное декларирование;
готовность к проведению таможенного досмотра и планирования сроков оформления товаров;
возможность заключать между УЭО и таможенным органом специальное соглашение, в котором будут определяться порядок их взаимодействия, регламент информационного обмена данными, порядок передачи таможенных пломб и иные вопросы.

Специализированные организации

Таможенные лаборатории проводят экспертизы, определяют состав и характеристики товаров, например, чтобы отличить обычный порошок от химического вещества с ограничениями.
Организации, осуществляющие классификацию помогают правильно определить код товара по ТН ВЭД — это важно для расчета пошлин и налогов.
Экспертные организации дают заключения по техническим и правовым вопросам, которые возникают при оформлении грузов.
Оценочные компании определяют стоимость товаров для целей таможенного оформления.

Таможенные процедуры

Вид процедуры	Подвид	Суть простыми словами	Что происходит с товаром	Кому и когда подходит
Обычные процедуры	Выпуск для внутреннего потребления	Импорт с уплатой пошлин и налогов	Товар поступает на внутренний рынок	Бизнес, импортирующий товары для продажи
	Экспорт	Вывоз товара за границу	Товар покидает страну	Производители, поставщики
	Таможенный транзит	Товар проходит транзитом	Пошлины не платятся	Логистические компании
	Таможенный склад	Хранение товара без выпуска в оборот	Товар под контролем таможни	Импортеры, ожидающие подходящего момента
Временные процедуры	Временный ввоз	Ввоз на ограниченный срок без пошлин	Товар возвращается обратно	Оборудование на выставки, временные проекты
	Временный вывоз	Вывоз на ограниченный срок без пошлин	Товар возвращается в страну	Ремонт, выставки
	Переработка на таможенной территории	Ввоз для обработки с последующим вывозом	Пошлины не платятся	Заводы, переработчики
	Переработка для внутреннего потребления	Ввоз для обработки с последующим выпуском	Пошлины могут снижаться	Производственные компании
Специальные процедуры	Переработка вне таможенной территории	Вывоз для обработки за рубежом	Возврат без пошлин	Ремонт или модернизация
	Реимпорт	Возврат ранее вывезенного товара	Пошлины не взимаются	Возврат нераспроданных партий
	Реэкспорт	Повторный вывоз ранее ввезенного товара	Возможен возврат пошлин	Возврат бракованного товара
	Уничтожение	Уничтожение под контролем таможни	Пошлины не платятся	Контрафакт, просрочка

Для каждой процедуры установлены правила:

Экономические. Применение процедуры должно быть экономически обосновано: например, временный ввоз — для выставки, а транзит — для доставки товара через страну в другую точку назначения.
Запреты и ограничения. Некоторые категории товаров регулируются отдельно: могут потребоваться лицензии, сертификаты, разрешения или соблюдение специальных условий (например, для лекарств или техники).
Обеспечение исполнения обязательств. В ряде случаев участнику ВЭД нужно предоставить финансовые гарантии — например, залог или банковскую гарантию. Это делается для того, чтобы государство было уверено в добросовестности участника.
Сроки завершения процедур. Каждая процедура имеет свой временной лимит. Например, временно ввезенный товар нужно вывезти обратно в установленный срок. Если сроки нарушаются, это влечет штрафы и дополнительные обязательства.

Таможенное декларирование

Общие положения о декларировании

Таможенное декларирование — это обязательный этап при перемещении товаров через границу. По сути, это официальное сообщение таможенным органам о том, какой именно товар ввозится или вывозится, кто является его владельцем и на каких условиях он пересекает границу.

Декларирование проводится в установленные законом сроки. Обычно декларация подается до или в момент пересечения границы. Однако для отдельных категорий товаров возможны особые сроки (один из вариантов, при предварительном декларировании). Подать декларацию можно в любом таможенном органе, который уполномочен работать с конкретным видом товаров.

Ответственность за своевременное и правильное декларирование несет сам декларант (им может быть как владелец товара, так и уполномоченное лицо). Если товар не задекларирован вовремя или в декларации указаны недостоверные данные, будут задержки груза, штрафы и другие неприятные последствия.

Таможенная декларация

Это основной документ, с которого начинается процедура таможенного оформления. В ней указываются все ключевые сведения о товаре:

его наименование;
количество;
стоимость;
страна происхождения;
код по ТН ВЭД;
способ транспортировки;
выбранная таможенная процедура.

Существуют разные виды деклараций (статья 105 ТК ЕАЭС):

декларация на товары — при помещении товаров под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита и при декларировании припасов;
транзитная декларация — при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита;
пассажирская таможенная декларация — при таможенном декларировании товаров для личного пользования и при помещении товаров для личного пользования под таможенную процедуру таможенного транзита;
декларация на транспортное средство — при таможенном декларировании транспортных средств международной перевозки и декларировании припасов.

К декларации обязательно прикладывается пакет документов, подтверждающих сведения о товаре: контракты, инвойсы, транспортные документы, сертификаты происхождения, лицензии и другие бумаги в зависимости от конкретной ситуации.

Электронное декларирование

Сегодня это основной способ подачи деклараций, который осуществляется через специальную систему, интегрированную с базами таможенных органов. Электронное декларирование заметно упрощает процесс:

декларацию можно подать из офиса, не посещая таможню лично;
снижается количество бумажных документов;
ускоряется обработка информации;
сокращается время выпуска товара, так как многие решения в системе происходят автоматически.

Виды таможенных платежей

Когда товар пересекает границу, импортер или экспортер обязан уплатить обязательные платежи. К ним относятся (Таможенный кодекс ЕАЭС статья 46):

Ввозная таможенная пошлина — один из ключевых платежей, который напрямую влияет на цену импортируемой продукции. Он уплачивается при ввозе товара на территорию Союза.
Вывозная таможенная пошлина — взимается при вывозе отдельных категорий товаров. Чаще всего используется для регулирования экспорта стратегически важных ресурсов.
Налог на добавленную стоимость (НДС) при ввозе товаров — фактически тот же налог, что и при внутреннем обороте, но начисляется на стоимость ввозимых товаров.
Акцизы — применяются к определенным категориям товаров (алкоголь, табак, бензин и другие подакцизные группы).
Таможенные сборы — плата за совершение таможенных операций (например, за регистрацию декларации или хранение груза на таможенном складе).

Таможенная стоимость товаров

Основа для расчета большинства таможенных платежей — таможенная стоимость. От нее зависят суммы пошлин, НДС и акцизов.

Согласно статьям 38 и 39 ТК ЕАЭС, таможенной стоимостью чаще всего признается стоимость сделки — то есть фактически уплаченная или подлежащая уплате цена за товар при его продаже на экспорт в ЕАЭС.

Чтобы стоимость сделки могла быть принята для расчета платежей, нужно следовать условиям:

не должно быть ограничений на использование или перепродажу товара (кроме обычных территориальных ограничений);
цена не зависит от условий, которые невозможно посчитать количественно;
продавец не получает дополнительную выгоду от последующей перепродажи;
покупатель и продавец не должны быть взаимозависимыми (или если они взаимозависимы, цена сделки должна быть признана приемлемой для таможенных целей).

К стоимости товара добавляются дополнительные начисления, если они не включены в цену:

вознаграждение посредникам и агентам;
стоимость тары и упаковки, если они являются частью товара;
расходы на упаковочные материалы и работы по упаковке.

Все таможенные платежи исчисляются исходя из таможенной стоимости, ставки пошлины и действующих налоговых ставок. Расчет выполняется по формулам и контролируется таможенными органами. Плательщиком является декларант или иное ответственное лицо. Уплата должна производиться в срок, установленный законом, как правило, до выпуска товаров. Если платежи не внесены, товар не выпускается.

Оплатить можно несколькими способами: через банковский перевод, с использованием авансового счета или других предусмотренных способов. После оплаты плательщик получает подтверждение, которое прикладывается к таможенной декларации.

Льготы по таможенным платежам

В отдельных случаях компании или физические лица могут воспользоваться льготами, закрепленными в статье 49 ТК ЕАЭС. Например:

тарифные льготы — снижение или отмена ввозных пошлин;
льготы по вывозным пошлинам — используются для стимулирования экспорта;
льготы по налогам и сборам — например, при ввозе оборудования для собственных нужд производства или гуманитарных грузов;
освобождение от таможенных сборов — часто применяется в отношении государственных структур, международных организаций или отдельных категорий товаров.

Если вы хотите начать действовать на глобальном рынке, приходите в MDS на курс «Международное право для бизнеса». Сегодня компании решают нетривиальные задачи: как выстроить работу в условиях санкций, выйти на рынки Азии, Ближнего Востока, Латинской Америки и стран СНГ, как сопровождать редомициляцию и находить безопасные юрисдикции. На курсе вы научитесь оценивать правовые риски, понимать структуру международных компаний и управлять трансграничными процессами. Это те знания, которые открывают путь к стратегическим позициям в бизнесе и юридической практике.