О чем материал:
Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей. Суть: ИП покупает патент на конкретный вид деятельности и платит фиксированную сумму налога за год. Фактический доход значения не имеет. Пока вы укладываетесь в установленный лимит, налог не меняется. При этом предприниматель освобождается от НДФЛ, налога на имущество и НДС (за редкими исключениями).
За счет этой предсказуемости ПСН долгое время считалась одним из самых удобных режимов для малого бизнеса: торговли, услуг, перевозок. Но именно эта простота стала причиной пересмотра правил. Государство считает, что часть предпринимателей используют патент как способ оптимизации налогов при уже достаточно больших оборотах.
Налоговая реформа 2026 года станет большим шагом к перестройке системы. Власти хотят перераспределить нагрузку так, чтобы крупный бизнес платил больше, а налоговое администрирование стало прозрачнее. Для этого пересматривают лимиты спецрежимов, условия перехода между ними и роль НДС.
Дополнительно меняется подход к контролю доходов и к страховым взносам, что делает ПСН менее универсальным инструментом и постепенно возвращает его к исходной идее — режиму именно для небольшого бизнеса вместо масштабных операций.
Новый лимит доходов по ПСН: 20 млн руб. в 2026 году
Поэтапное снижение
Самое чувствительное изменение — резкое снижение лимита доходов. Сейчас предприниматель может работать на ПСН, пока его доходы не превышают 60 млн рублей. С 2026 года порог планируют снизить до 20 млн рублей, до 15 млн в 2027 году и до 10 млн с 2028 года.
Для применения патента будут учитывать доходы как за текущий год, так и за предыдущий. Поэтому, если ИП в 2025 году заработал больше 20 млн рублей, он не сможет применять ПСН уже с января 2026 года, даже если в новом году планирует работать скромнее.
Предпринимателям придется заранее оценивать обороты, иначе можно внезапно вылететь с ПСН с доначислениями налогов.
Как считать доходы при совмещении с УСН или ОСНО
Если ИП совмещает ПСН и УСН, для проверки лимита доходы суммируются. Учитывается весь бизнес целиком: патентная и упрощенная часть. Правило действует сейчас и сохраняется после реформы.
А вот при совмещении ПСН и ОСНО подход следующий: доходы считают отдельно. Для лимита по патенту учитывается только выручка по видам деятельности, переведенным на ПСН. Доходы по общей системе на право применения патента не влияют.
Отмена ПСН для отдельных видов деятельности
Законопроект также сужает перечень видов деятельности, где патент остается доступным.
Розничная торговля
Для стационарной розницы патент перестает быть универсальным. Даже если формально вид деятельности сохранится в списке патентных, право на ПСН утрачивается при достижении дохода в 10 млн рублей. Раньше этот порог составлял 60 млн, и многие магазины спокойно работали на патенте годами.
Теперь ПСН в рознице — это режим для небольших торговых точек с ограниченным оборотом. Для магазинов, которые растут или работают в оживленных локациях, переход на УСН или ОСНО практически неизбежен.
Грузоперевозки и охранные услуги
Аналогичный подход применяют к автоперевозкам грузов и охранной деятельности. Сферы традиционно активно использовали патенты, но при этом часто имели обороты, далекие от микробизнеса. Новые правила ограничивают применение ПСН тем же порогом в 10 млн рублей дохода. Как только он превышен — патент теряется, и предприниматель обязан перейти на другой режим налогообложения.
Как получить и оплатить патент в 2026 году
Как перейти на ПСН
Патентная система по-прежнему остается добровольной: ИП сам решает, применять ее или нет. Если предприниматель сейчас работает на ОСНО или УСН, он может перейти на ПСН в любое время года, не обязательно ждать января. Главное правило — подать заявление в налоговую не позднее чем за 10 рабочих дней до начала работы на патенте.
Если ИП совмещает режимы, ничего критично не меняется. Например, предприниматель был на УСН в одном регионе и решил по той же деятельности взять патент. Он просто добавляет ПСН, не закрывая упрощенку. УСН остается: по ней нужно сдавать декларации, даже если доходов не было.
Перерасчет патента при изменении показателей
Если в течение года меняются показатели, от которых зависит цена патента (количество сотрудников или площадь торгового зала), патент не нужно закрывать и оформлять заново. Закон позволяет сделать перерасчет.
У ИП есть 10 дней с момента изменений, чтобы подать заявление в налоговую. Инспекция пересчитает стоимость, а разницу либо доначислит, либо зачтет.
Последствия превышения лимитов и что делать ИП
Утрата права на ПСН
Право на патент теряется автоматически, если ИП превысил лимит по доходам или численности работников. Доход считают нарастающим итогом с начала года, поэтому «проскочить» превышение не получится.
Тут важен момент утраты: если лимит превышен, считается, что ИП вообще не имел права на патент с начала срока его действия. Например, патент был выдан с января, а лимит превышен в июле — патент аннулируется задним числом. Дальше предприниматель переходит либо на ОСН, либо на УСН/ЕСХН (если совмещал).
Вернуться на патент сразу можно не всегда. Если превышение было по доходам, возможность совершить повторный переход будет доступна только после окончания текущего и следующего календарного года. А вот при превышении численности работников (при соблюдении остальных условий) вернуться можно уже со следующего года.
НДС на патенте: ставки и вычеты
Сам по себе патент НДС не предполагает. Но если ИП теряет право на ПСН и переходит, например, на УСН, может возникнуть обязанность платить НДС. Причина — новый пониженный порог освобождения: 20 млн рублей дохода.
Это самый болезненная часть реформы. Для многих ИП налоговая нагрузка в таком случае вырастает в несколько раз. Например, предприниматель с оборотом 22 млн рублей, который раньше спокойно работал на патенте, после перехода будет платить НДС и вести полноценный учет с вычетами, счетами-фактурами и отчетностью.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Продлятся ли налоговые каникулы на ПСН до 2026 года?
Да. Нулевая ставка по патенту сохраняется до конца 2026 года. Ею могут воспользоваться впервые зарегистрированные ИП, если работают в научной, производственной, социальной сфере или оказывают бытовые услуги населению. Каникулы действуют максимум два налоговых периода в пределах двух календарных лет.
- Влияют ли изменения на самозанятых?
Прямо нет. В тексте реформы режим НПД не затрагивается. Но косвенно изменения могут подтолкнуть часть ИП пересмотреть формат работы. Например, предприниматель с небольшим оборотом и без сотрудников может сравнить ПСН и НПД и выбрать более простой вариант.
- Как подготовиться к реформе уже в 2025 году?
- Проверьте свой режим. Например, ИП на ПСН с доходом 18 млн рублей в 2025 году уже попадает в зону риска — в 2026 он может не пройти по новому лимиту.
- Сравните доходы с новыми порогами. Если в 2025 году выручка близка к 20 млн рублей, стоит заранее оценить, что будет при переходе на НДС — как изменятся цены и маржа.
- Пересчитайте налоговую нагрузку. Например, при переходе на НДС расходы на налоги и учет могут вырасти в 4–6 раз — это важно заложить в финансовую модель.
- Подготовьте систему учета и документы. НДС — это электронная отчетность, счета-фактуры, изменения в договорах. Лучше настроить это заранее, чем делать в спешке.
- Проанализируйте оплату труда сотрудников и взносы. Так, если директор получает зарплату ниже МРОТ, с 2026 года взносы все равно будут считаться от федерального МРОТ — это увеличит расходы.
- Составьте план перехода. Например, если вы впервые становитесь плательщиком НДС, можно один раз отказаться от пониженной ставки — этим правом стоит воспользоваться осознанно.
Если вы смотрите на бизнес шире, и в зону ваших интересов попадают рынки Ближнего Востока, Азии, Латинской Америки или стран СНГ, то мы знаем, что вам предложить.
В Moscow Digital School мы создаем программы, которые дают не только актуальные знания, но и системное мышление. Курс «Международное структурирование бизнеса: правовые аспект» поможет освоить темы ВЭД, редомициляции и контрактных отношений на глобальном уровне. Вы разберетесь в ведении бизнеса в условиях санкций и научитесь оценивать юрисдикции, находить риски, возможности и управлять международной командой.
