О чем материал:
В России с 1 января 2026 года вступают в силу масштабные налоговые изменения: основная ставка налога на добавленную стоимость повышается с 20% до 22%. Изменение затронет компании на общей системе налогообложения. Многие договоры, заключенные в 2025 году, будут исполняться уже в 2026-м, что требует пересчета цен, корректировки документов и согласования новых условий с контрагентами. В статье разбираем алгоритмы действий, формулы расчетов и пошаговые инструкции для минимизации финансовых рисков в переходный период.
Что меняется в ставках НДС: 22% для всех операций после 1 января
С нового года общая налоговая ставка повышается с 20% до 22% согласно законопроекту от 29 сентября 2025 года. Новая ставка применяется не ко всем операциям — льготные ставки 10% и 0% остаются без изменений.
Льготный тариф 10% по-прежнему действует для социально значимых товаров:
- продуктов питания;
- лекарств и медицинской продукции;
- детских товаров;
- книг и периодики.
Нулевая ставка НДС 0% сохраняется согласно статье 164 НК РФ для экспорта товаров, международных перевозок, космической деятельности и других операций.
Принципиальное отличие от прежних условий в том, что 22% становится стандартной ставкой для всех прочих товаров, работ и услуг. Законопроект не содержит переходных положений, что означает жесткую привязку к дате отгрузки: все, что отгружено с 1 января 2026 года, облагается по новой ставке независимо от даты заключения договора.
Сравнение ставок НДС до и после 1 января 2026
| Вид операции | Ставка до 31.12.2025 | Ставка с 01.01.2026 |
| Общая ставка (большинство товаров, работ, услуг) | 20% | 22% |
| Социально значимые товары (продукты, лекарства, детские товары, книги) | 10% | 10% |
| Экспорт товаров, международные перевозки, космическая деятельность | 0% | 0% |
Правила применения ставки по переходящим договорам
Главный вопрос для компаний — как определить ставку для договоров, заключенных в 2025 году, но исполняемых в 2026-м.
Новая ставка 22% применяется к товарам, работам и услугам, отгруженным с 1 января 2026 года, и дата заключения договора на это не влияет. Момент определения налоговой базы по НДС, согласно пункту 1 статьи 167 НК РФ, наступает в наиболее раннюю из двух дат: отгрузка товара или получение предоплаты.
На практике возможны несколько ситуаций.
Если товары отгружены в 2025 году, а оплата поступила в 2026-м. НДС исчисляется по ставке 20/120 — момент определения базы приходится на 2025 год, и пересчитывать налоговые обязательства в периоде получения оплаты не требуется.
Если предоплата получена в 2025 году по ставке 20/120, а отгрузка происходит в 2026-м. Продавец исчисляет НДС с аванса по старой ставке, но при отгрузке применяет уже 22%. Налог с полученной предоплаты принимается к вычету по ставке 20/120, что создает необходимость доначисления разницы.
Новая ставка обязательна для всех отгрузок в 2026 году, даже если она не указана в договоре. Бизнесу стоит заранее пересмотреть условия действующих контрактов и подготовить дополнительные соглашения с контрагентами.
Как пересчитать цены и НДС в договорах: формулы и примеры
Пересчитывать суммы нужно по всем договорам, которые будут выполняться в 2026 году. Это позволит корректно учесть НДС, избежать разночтений с партнерами и снизить финансовые риски. Ниже — основные сценарии и понятные формулы расчета.
Пересчет с предоплатой в 2025 году (20%) и отгрузкой в 2026 (22%)
Клиент внес аванс в конце 2025 года, продавец исчислил НДС с предоплаты по ставке 20/120, но отгрузка товара откладывается на начало 2026-го. При отгрузке применяется ставка 22% на всю стоимость товара, при этом налог с предоплаты, исчисленный по ставке 20/120, принимается к вычету. Возникает разница, которую необходимо доначислить.
| Пример расчета: Договор на поставку товара на сумму 120 000 ₽ с НДС. Предоплата 60 000 ₽ получена в декабре 2025 года, отгрузка планируется в январе 2026-го.НДС с аванса в 2025 году: 60 000 × 20/120 = 10 000 ₽. При отгрузке в 2026 году НДС: 120 000 × 22/122 = 21 639,34 ₽. Вычет НДС с аванса: 10 000 ₽ (по ставке 20/120). Доначислить к уплате: 21 639,34 – 10 000 = 11 639,34 ₽. |
Если предоплата была частичной, принцип остается тем же: НДС при отгрузке начисляется по ставке 22% на стоимость всего отгруженного товара, а налог с частичной предоплаты по ставке 20/120 принимается к вычету.
Корректировка общей стоимости договора
Когда итоговая сумма договора указана с учетом НДС, возникает вопрос: кто несет дополнительные расходы от повышения ставки — продавец или покупатель? Возможны два стандартных варианта пересчета.
Вариант 1: Общая стоимость с НДС фиксирована
Покупатель платит ту же сумму, а продавец теряет часть выручки, потому что доля НДС в цене растет.
| Пример: Цена товара 180 000 ₽ с НДС. • В 2025 году: НДС 20% = 30 000 ₽, цена без НДС = 150 000 ₽. • В 2026 году: НДС 22% = 32 459,02 ₽ (180 000 × 22/122), цена без НДС = 147 540,98 ₽. Итог: покупатель по-прежнему платит 180 000 ₽, продавец теряет 2 459,02 ₽ выручки. |
Вариант 2: Стоимость без НДС фиксирована
Продавец сохраняет свою выручку, а покупатель оплачивает разницу в налоге.
| Пример: Цена товара без НДС 500 000 ₽. • В 2025 году: НДС 20% = 100 000 ₽, итоговая стоимость = 600 000 ₽. • В 2026 году: НДС 22% = 110 000 ₽, итоговая стоимость = 610 000 ₽. Итог: покупатель доплачивает 10 000 ₽, выручка продавца не меняется. |
Выбор варианта зависит от договоренностей между сторонами и формулировок в договоре. Если контрагент откажется доплачивать разницу, продавцу придется перечислять повышенный НДС за свой счет.
Учет вычетов по старой ставке
Если товар куплен в 2025 году с НДС 20%, а продавать его будут уже в 2026-м по ставке 22%, пересчитывать входящий налог не нужно. Если реализация произошла в 2025 году, налоговая база определяется на момент отгрузки, и покупатель принимает налог к вычету по ставке 20%. Аналогично, товары, приобретенные в 2025-м с НДС 20%, дают право на вычет именно этой суммы, даже если последующая реализация происходит с применением ставки 22%.
Необходимые документы и дополнительные соглашения
Переход на новую ставку НДС важно правильно оформить. Проверьте, как в договорах описана цена. Если в них уже предусмотрено изменение стоимости при росте НДС, достаточно отправить покупателю письмо с уведомлением и новым расчетом. Если такого условия нет, потребуется заключить дополнительное соглашение.
Типовое допсоглашение должно содержать несколько обязательных пунктов:
- указание на изменение законодательства как основание для корректировки,
- новую ставку НДС 22%,
- конкретный вариант пересчета (фиксированная цена с НДС или без НДС),
- порядок доплаты разницы и сроки внесения изменений.
Важно согласовать эти условия с контрагентом до начала 2026 года, чтобы избежать споров при выставлении счетов.
Пошаговая инструкция по пересчету договоров
Подготовка к переходу на новую ставку НДС состоит из трех шагов. Каждый нужно внимательно проработать и оформить в документах.
Шаг 1. Анализ действующих договоров на 2026 год
Сначала нужно выявить все договоры, которые не закроются до конца 2025 года. Составьте их список с основными данными: дата заключения, сроки исполнения, авансы и условия по цене. Особое внимание стоит уделить договорам с частичной предоплатой — они создают самые сложные ситуации для пересчета.
При проверке условий о цене важно выявить, как в договоре сформулировано включение НДС: указана ли цена с НДС, без НДС или есть оговорка о пересмотре при изменении законодательства. Договоры с четкой оговоркой о корректировке при изменении ставки налога требуют минимальных усилий — достаточно уведомить контрагента о новой стоимости. Контракты без такой оговорки потребуют подготовки дополнительных соглашений и более длительных согласований.
Шаг 2. Согласование с контрагентами и допсоглашения
После выявления «переходных» договоров нужно обсудить с партнерами новые условия. Направьте официальное письмо с объяснением причин изменения цены, расчетом новой стоимости. Письмо лучше направить заранее — до середины декабря 2025 года — чтобы успеть согласовать и подписать допсоглашения.
Если контрагент принимает предложенный вариант, стороны подписывают дополнительное соглашение, которое вступает в силу с 1 января 2026 года. В случае отказа покупателя от доплаты разницы, продавец оказывается перед выбором: либо принять убытки и перечислить повышенный НДС за свой счет, либо приостановить исполнение договора до урегулирования разногласий. Второй вариант допустим только при наличии в договоре соответствующих условий о приостановке при существенном изменении обстоятельств.
Шаг 3. Обновление счетов-фактур и отчетности
Финальный этап включает корректировку первичной документации и налоговой отчетности. Для отгрузок, запланированных на 2026 год, необходимо обновить шаблоны счетов-фактур с указанием ставки 22%. Если изменяется стоимость товаров, отгруженных в 2025 году, в корректировочном счете-фактуре указывается ставка НДС, действовавшая на дату отгрузки, то есть 20%.
В бухгалтерском учете необходимо корректно отразить операции переходного периода: зарегистрировать корректировочные счета-фактуры в книге покупок или книге продаж, правильно применить вычеты с авансов по ставке 20/120, а начисление НДС при отгрузке произвести по ставке 22%. Если в предыдущих периодах были допущены ошибки или неточности, потребуется подача уточненных налоговых деклараций. Важно помнить, что с 2026 года все расчеты НДС в отчетности должны производиться с учетом новой ставки, что требует обновления настроек бухгалтерских программ и проверки автоматических формул расчета.
Влияние на бизнес: риски и советы по минимизации потерь
Повышение НДС до 22% отразится на бизнесе: налоговая нагрузка вырастет, и компании могут перенести ее на конечных потребителей или потерять часть маржинальности. Особенно острой проблема налоговой реформы станет для компаний с низкой маржинальностью и длинными производственными циклами. Если себестоимость продукции включает значительную долю НДС по приобретенным материалам и услугам, увеличение исходящего налога на 2% при сохранении входящего на уровне 20% (для товаров, закупленных до 2026 года) сокращает разницу между вычетами и начислениями. Компаниям придется либо пересматривать ценовую политику, рискуя потерять конкурентоспособность, либо оптимизировать затраты и снижать издержки.
Бизнесу стоит по возможности ускорить реализацию товаров и услуг до конца 2025 года, чтобы зафиксировать налоговые обязательства по ставке 20%. Это особенно актуально для крупных сделок и долгосрочных контрактов, где разница в 2% может составлять значительные суммы. Параллельно стоит провести инвентаризацию складских запасов и оценить целесообразность закупок сырья и материалов с НДС 20% в конце года для последующей реализации в 2026-м.